| HUGE ContExpert SRL |
|
|
|
| EXPLICATII DESPRE MODUL DE APLICARE A REGIMULUI DE PLATA DEFALCATA A TVA |
| Nr. crt. |
Intrebare |
Raspuns |
| 1 |
In ce consta plata defalcata a TVA/VAT split? |
Plata defalcata a TVA este o metoda de separare a platii/incasarii TVA intr-un cont distinct de contul curent al incasatorului. In functie de calitatea platitorului, plata defalcata a TVA consta in: |
| A. Pentru persoanele inregistrate in Registrul VAT Split (aplica sistemul split VAT): |
Platesc si incaseaza TVA intr-un cont separat, distinct de contul curent, cont de TVA care se deschide la o institutie bancara, respectiv este deschis automat la Trezoreria Statului de la sediul principal. |
| B. Pentru persoanele neinregistrate in Registrul VAT Split ( NU aplica sistemul split VAT): |
| B.1. |
Persoanele impozabile, inregistrate in scopuri de TVA |
Achita din contul curent orice factura emisa de catre o persoana ce aplica VAT split, TVA-ul in contul de TVA al furnizorului, si baza in contul curent al furnizorului. |
| B.2. |
Persoanele fizice impozabile si persoanele nestabilite in Romania din pct de vedere al TVA si care nu sunt inregistrate/nu au obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA, institutiile publice, precum si persoanele juridice neinregistrate in scopuri de TVA. |
Pot achita din contul curent personal in contul curent al beneficiarului intreaga factura. |
| 2 |
Cum stiu daca furnizorul aplica/NU aplica sistemul split VAT? |
Ai nevoie de codul fiscal al furnizorului pentru a-l verifica in Registrul contribuabililor care aplica sistemul split VAT |
https://www.anaf.ro/RegPlataDefalcataTVA/ |
| 3 |
Cum aflu contul de TVA al furnizorului care aplica sistemul split VAT? |
Ai nevoie de codul fiscal al furnizorului ca sa afli contul IBAN de TVA deschis la trezorerie al contribuabililor care aplica split VAT |
https://www.anaf.ro/ContIBANTVA/ |
| 4 |
Cum se fac platile TVA incepand cu 1 ianuarie 2018? |
Furnizor care: |
Client |
Plata se face: |
| Aplica Split VAT la data platii |
NU aplica Split VAT si este platitor de TVA |
defalcat:- baza din cont curent al clientului in contul curent al furnizorului; – tva din contul curent al clientului in contul de TVA al furnizorului |
| Aplica Split VAT la data platii |
NU aplica Split VAT si este neplatitor de TVA |
normal: factura intreaga din cont curent al clientului in contul curent al furnizorului; |
| Aplica Split VAT la data platii |
Aplica Split VAT |
defalcat:- baza din cont curent al clientului in contul curent al furnizorului; – TVA din contul de TVA al clientului in contul de TVA al furnizorului |
| NU aplica Split VAT la data platii |
Aplica Split VAT |
defalcat:- baza din cont curent al clientului in contul curent al furnizorului; – TVA din contul de TVA al clientului in contul curent al furnizorului |
| NU aplica Split VAT la data platii |
NU aplica Split VAT |
normal: factura intreaga din cont curent al clientului in contul curent al furnizorului; |
| 5 |
Cine si de cand aplica regimul de plata defalcata a TVA? |
Regimul de plata defalcat al TVA se aplica astfel: |
| A. Incepand cu 1 ianuarie 2018 |
A1. Persoanele inregistrate in Registrul VAT split anterior datei de 31.12.2017, se inregistrasera prin optiune in 2017. |
| A.2. Persoanele care au optat pentru inregistrarea in Registrul VAT split si inregistrarea acestor survine datei de 1 ianuarie 2018. |
| B. Incepand cu 1 martie 2018 |
B.1. Obligatoriu persoanele care la 31 decembrie 2017 inregistrau creante fiscale reprezetand TVA pe care nu le-au stins pana la 31 ianuarie 2018, conform grilei de mai jos: |
| B.1.A. Contribuabili mari |
15.000 lei |
|
| B.1.B. Contribuabil mijlocii |
10.000 lei |
|
| B.1.C. Restul contribuabililor |
5.000 lei |
|
| B2. Persoanele aflate sub regimul legislatiei nationale de prevenire a insolventei si de insolventa la 31 decembrie 2017. |
| C. Incepand cu data de 1 a lunii urmatoare |
Obligatoriu persoanele intrate in 2018 sub incidenta legii de prevenire a insolventei si de insolventa (Legea 85/2014) si care nu au depus notificarea prevazuta de art. 2 alin. 6. |
| D. Incepand cu prima zi a celei de a doua luni urmatoare celei in care s-a implinit termenul de 60 de zile lucratoare de la scadenta platii creantelor fiscale |
D.1. Obligatoriu persoanele care, incepand cu 1 ianuarie 2018, acumuleaza obligatii fiscale reprezentand TVA si pe care nu le achita in termen de 60 de zile lucratoare de la scadenta conform grilei de mai jos: |
| D.1.A. Contribuabili mari |
15.000 lei |
|
| D.1.B. Contribuabil mijlocii |
10.000 lei |
|
| D.1.C. Restul contribuabililor |
5.000 lei |
|
| E. In trei zile de la data notificarii |
E.1. Persoanele care opteaza pentru regimul de plata defalcata a TVA. |
| E.2. Obligatoriu persoanele ce intra dupa 1 ianuarie 2018 sub incidenta legii privind prevenirea insolventei si de insolventa. |
| NOTA 1 |
A se avea in vedere diferenta de termen de scadenta, respectiv notiunea de „zi lucratoare” fata de notiunea clasica de „zi” practicata in procedura fiscala. Astfel, 60 de „zile lucratoare” reprezinta un termen mai lung cu cel putin 8 zile fata de 60 de „zile”. |
| NOTA 2 |
Prin expresia „legislatia nationala privind prevenirea insolventei si insolventa” se intelege atat ipoteza insolventei cat si formele premergatoare de prevenire a acesteia, respectiv Mandatul ad-hoc si Concordatul preventiv. |
| 6 |
Care sunt exceptiile de la regula platii TVA in TVA si baza in baza? |
Exceptiile sunt urmatoarele: |
A. Plata nu se efectueaza direct de catre beneficiar catre furnizor/prestator (Plata ramburs, prin curier). |
| B. Plata se efectueaza in natura (contractul de schimb). |
| C. Plata se efectueaza prin compensare (ordin de compensare). |
| D. Plata se efectueaza prin numerar, card de credit/debit sau prin substitute de numerar. |
| E. Plata se efectueaza prin intermediul unui cont escrow. |
| D. In cazul finantarilor acordate de institutiile financiare bancare si nebancare prin preluarea creantelor. |
| 7 |
Ce se poate incasa in contul de TVA si ce se poate plati din contul de TVA? |
Se pot incasa in contul de TVA: |
TVA încasată, aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii, inclusiv TVA aferentă avansurilor |
| TVA depusa/virata de beneficiarul platii cand: |
In cazul incasarilor prin carduri si/sau substitute de numerar. |
| In cazul incasarii TVA de la o persoana ce nu este obligata la plata defalcata a TVA. |
| In cazul incasarii TVA aferenta instrumentelor de plata emise anterior intrarii beneficiarului in regimul de plata defalcata a TVA. |
| In cazul incasarii TVA in numerar. |
| In cazul TVA aferent facturilor emise anterior inscrierii in regimul de plata defalcata a TVA si incasata ulterior. |
| Sume transferate dintr-un alt cont de TVA al titularului |
| Sume transferate din contul curent al titularului deschis la aceeaşi instituţie de credit sau din contul de disponibil distinct deschis la aceeaşi unitate a Trezoreriei Statului, după caz |
| Sume încasate ca urmare a unor corecţii în urma unor erori materiale în procesul de plată |
| Sume încasate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal |
| Alte sume rezultate din operaţiuni care impun creditarea contului, stabilite prin ordin al preşedintelui ANAF |
| Dobânda aferentă contului de TVA, acordată de instituţia de credit |
| Se pot plati din contul de TVA: |
TVA achitata, aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii, inclusiv TVA aferentă avansurilor |
| TVA achitata la bugetul de stat |
| Sume transferate într-un alt cont de TVA deschis de titularul contului |
| Sume rezultate ca urmare a unor corecţii în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA |
| Sume rezultate ca urmare a unor corecţii în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA |
| Sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA |
| Sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA |
| Sume transferate în contul curent al titularului deschis la aceeaşi instituţie de credit sau în contul de disponibil distinct deschis la aceeaşi unitate a Trezoreriei Statului, după caz, în limita sumelor cu care a fost creditat contul de TVA din contul curent al titularului. |
| Sume transferate în conturile de venituri bugetare/disponibilităţi, în cazul instituţiilor publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal |
| Sume transferate în contul curent, în cazul persoanelor care nu mai au obligaţia de a avea un cont conform art. 2 alin. (1) şi (2) şi nu mai au obligaţii de plată privind TVA |
| Alte sume rezultate din operaţiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al preşedintelui ANAF |
| Comisioanele aferente contului de TVA percepute de instituţia de credit |
| NOTA |
Se interzice debitarea contului de TVA pentru alte situatii decat cele prevazute sau prin extragerea de numerar. |
| 8 |
Cand se face iesirea din Registrul Split VAT si deci NU se mai aplica sistemul split VAT |
Cei cu datorii, la cerere: |
dupa minim 6 luni de la data de la care nu mai au datorii de TVA restante mai mult de 60 zile lucratoare de la scadenta |
Iesirea din sistem si radierea din registru se face in 5 zile lucratoare de la data depunerii solicitarii de renuntare la sistemul split VAT |
| Cei in insolventa, la cerere: |
dupa iesirea din insolventa, cu conditia sa nu mai inregistreze datorii restante la TVA mai mult de 60 zile lucratoare de la scadenta, |
| Cei care au optat, la cerere: |
pot iesi din sistem la sfarsitul anului fiscal, dar dupa minim 1 an de la aplicarea sistemului Split VAT |
| 9 |
Beneficiez de vreo facilitate daca optez pentru aplicarea sistemului Split VAT? |
platitorii de impozit pe profit 16% |
reducere cu 5% a impozitului pe profit aferent perioadei in care aplica sistemul split VAT |
| platitorii de impozit pe venit microintreprinderi |
reducere cu 5% a impozitului pe venit microintreprinderi aferent perioadei in care aplica sistemul split VAT |
