Pentru astazi m-am gandit sa scriu cate ceva despre modificarile aduse de OG 22/2025.
Codul Fiscal:
– Art. 266 alin. 1 pct. 16 – Se restrange definitia intreprinderii mici cu limitare la aplicarea regimului de scutire prevazut de art. 310 si 310^2 din cod;
– Art. 278 alin. 5 lit. F si I – Activitatile artistice, culturale, sportive transmise prin internet sau prin mediu virtual nu vor mai avea locul prestarii la locatia unde se presteaza ci la locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita;
– Art. 297 alin. 4 lit. b – Taxa pentru achizitii in cazul regimului special al intreprinderilor mici, nu este deductibila;
– Art. 310, 310^1 si 310^2 – Se realizeaza o delimitare intre regimul de scutire pentru intreprinderile mici cu sediul in Romania si cu sediul in alte state membre cu aplicare distincta in Romania si alte state membre;
– Art. 310 alin. 1 – Plafonul de scutire pentru intreprinderile mici se modifica la 395.000 lei pentru persoanele stabilite in Romania;
– Art. 310 alin. 6 – Data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA trebuie sa fie cel tarziu data depasirii plafonului de 395.000 lei. Practic, contibuabilul trebuie sa anticipeze depasirea plafonului si sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA anterior acelui moment intrucat este greu de presupus ca excat in data depasirii plafonului cineva mai poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA;
– Art. 310^1 alin. 1 lit. a – Plafonul de scutire pentru intreprinderile mici cu sediul in Romania care aplica regimul de scutire in alte state membre UE se stabileste la 100.000 Euro;
– Art. 310^2 alin. 1 lit. a – Plafonul de scutire pentru intreprinderile mici din alte state membre aplicabil in Romania este de 100.000 euro;
– Art. 312 alin. 3 – Se completeaza sfera operatiunilor cu regim special pentru opere de arta;
– Art. 315 – Se reglementeaza aplicarea TVA in sfera comertului intracomunitar electronic prestat de agenti economici care nu sunt inregistrati in statul membru de consum;
– Art. 316 – Se modifica in sensul stabilirii termenelor de solicitare a inregistrarii in scopuri de TVA;
– Art. 317 – Se modifica conditiile de inregistrare in scopuri de TVA pentru ipoteza efectuarii de achizitii intracomunitare;
– Art. 319 alin. 12 lit. c) – Se instituie posibilitatea emiterii de facturi simplificate de catre persoanele care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;
OUG 22/2025:
Art. III – Cu referire la momentul depasirii plafonului de TVA (300.000 lei) in luna august 2025, norma tranzitorie arata ca nu este necesara solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA decat la momentul depasirii plafonului de 395.000 lei. Norma tranzitorie reglementeaza de asemenea si posibilitatea scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in ipoteza in care la data intrarii in vigoare a normei persoana care depasise plafonul de 300.000 lei in luna august ar fi depus deja cererea de inregistrare in scopuri de TVA si ar fi fost inregistrata in acest sens.
Art. V – Cu referire la procedura de regularizare a diferentelor semnificative de TVA ca urmare a transmiterii facturilor prin RO e-Factura (notificarea de conformare si rezultatul verificarilor), se suspenda aplicarea acestor norme (inclusiv a aplicarii de amenzi) pana la data de 31 decembrie 2025.
